Вас вызывают в налоговую

Вас вызывают в налоговую

Реальные и мнимые опасности

Вызов по требованию

Вызов вне рамок налоговой проверки

Вызов в рамках налоговой проверки

Вызов на допрос

Вызов в налоговую инспекцию можно получить двумя способами:

1. Получив Уведомление о вызове для дачи пояснений (по форме КНД 1165009)
2. Получив повестку о вызове на допрос (форма КНД 1165207)

Есть еще один способ вызова – по телефону. И, представьте себе, есть руководители компаний, которые приходят в налоговую по телефонному вызову. Но такие глупости мы даже не будем рассматривать.

Вызов по требованию

Причина вызова

Процедура вызова налогоплательщика в ФНС регулируется п.4 ст. 31 НК РФ.

Чтобы у Вас не возникало сомнений, имеют ли право фискалы вызвать Вас в инспекцию для дачи пояснений, растолкуем Вам смысл ст. 31 НК РФ.

Вас имеют право вызвать в инспекцию в двух случаях:

1. в рамках налоговой проверки;
2. вне рамок налоговой проверки

Это означает, что у налоговых органов нет ограничений для причин вызова Вас в инспекцию.

Для самостоятельного изучения: письмо ФНС №АС-4-2/12837 от 17.07.2013 - приведены примеры конкретных ситуаций, где может быть применен п. 4 ст. 31 НК РФ.

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018г. (форма КНД 1165009).

Примечание: в уведомлении обязательно должно быть указано:

• вопрос, по которому требуются пояснения (уведомление должно содержать подробное описание оснований для вызова налогоплательщика);
• точное место, где состоится встреча (адрес налогового органа, номер кабинета);
• дата и время прибытия в налоговый орган (либо конкретная дата и время, либо приемные дни и часы работы инспекции, чтобы налогоплательщик сам решил, когда ему будет удобно прийти).

Если суд сочтет, что указанная в уведомлении цель вызова не позволяет установить, по какой причине и в ходе какого мероприятия налогового контроля вызван налогоплательщик, вызов в инспекцию может быть признан незаконным (Постановление ФАС ЦО от 27.05.2013 по делу № А68-7925/2012), а также Письмо ФНС России от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621.

Вызов вне рамок налоговой проверки

Вне рамок налоговой проверки, фискалы не могут доначислить никаких недоимок или штрафов. Поэтому, при обнаружении «разрывов» в Ваших «цепочках связей», на Вас будет оказано психологическое давление, чтобы Вы добровольно подали уточненную декларацию и доплатили требуемые налоги.

Собственно говоря, вызов вне рамок налоговой проверки является хорошим показателем. По факту, он означает, что Вы успешно прошли камеральные проверки и Вы не подходите по критериям для назначения выездной налоговой проверки.

Способов для беседы у фискалов всего два:

• в кабинете должностного лица (инспектор, начальник отдела и пр.)
• вызов на комиссию по легализации налогов

Деятельность комиссии по легализации налогов регулируется Письмом ФНС №АС-4-2/12722 от 17 июля 2013 (в настоящее время документ отменен).

Реальных полномочий у комиссии нет. Максимум, что может сделать комиссия – рекомендовать назначить налогоплательщику выездную проверку (об этом они Вам напомнят раз 20-30). Однако, «рекомендовать» – не значит «назначить». Кроме того, документ, регламентирующий работу таких комиссий, отменен Министерством финансов.

Подробнее о назначениях выездных проверок

Вызов в рамках налоговой проверки

Напомним: налоговые проверки бывают двух видов – камеральные и выездные.

При выездной проверке, в налоговую, как правило, вызывают по повестке, а не по уведомлению.

Вызов по повестке процессуально означает «вызов на допрос», не «для дачи пояснений», как в случае с уведомлением. При допросе налогоплательщик ОБЯЗАН отвечать на вопросы.

По результатам допроса составляется протокол.

Оформление дачи пояснений по уведомлению законом не регулируется. Тем не менее, фискалы найдут способ зафиксировать Ваши показания.

Следует понимать, что «всё, что Вы скажете, может быть использовано против Вас» (с).

То есть, все Ваши показания обязательно будут использованы при составлении акта камеральной проверки для доначисления выявленных недоимок.

Важное примечание: представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов является правом (а не обязанностью) налогоплательщика (см. пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ и п. 2.3 Письма ФНС России № АС-4-2/12837).

Административная ответственность может быть применена к налогоплательщику исключительно за неявку по вызову инспекции, а не за отказ от дачи пояснений. Дача пояснений – дело добровольное.

Таким образом, Вы обязаны прийти в инспекцию, но можете ничего им не говорить. Или сказать только то, что считаете нужным, не обращая внимания на вопросы фискала.

Вызов на допрос

Регулируется ст. 90 НК РФ

Является самостоятельным видом налогового контроля. Вызов на допрос возможен вне рамок налоговых проверок.

На допрос можно вызвать кого угодно (если Вам больше 18 лет)

На допрос должно прийти именно то лицо, которое указано в повестке

На допрос можно прийти с юристом, адвокатом, представителем и т.д.

Полномочия представителя достаточно заявить устно, придя на допрос.

Можно ли не приходить?

Суды признают неуважительными следующие причины неявки свидетеля на допрос:

• повестка не соответствует установленной форме;
• уведомление о вызове не содержит указаний на проводимое мероприятие налогового контроля;
• в повестке не было указания на то, по какому делу вызывался свидетель, отсутствовал номер дела, не было обозначено лицо, в отношении которого заведено дело;
• лицо, подписавшее уведомление о вызове, не включено в состав группы, осуществляющей меры налогового контроля;
• свидетель был вызван на допрос в налоговый орган, где не состоит на учете;
• свидетель находился в командировке;
• свидетель не может пояснить какие-либо обстоятельства;
• объяснения в качестве свидетеля уже были даны ранее.

На какие вопросы можно не отвечать?

См. ст. 51 Конституции РФ

Рекомендации

1. К допросу надо готовиться
2. Всегда приходите со своим юристом
3. На вопросы отвечать только то, что спрашивают. Никаких подробностей
4. Если возможно, отвечайте уклончиво.
5. Перед подписанием протокола, прочтите его, внесите правки.
6. Подписывайте протокол только получив его копию.
7. Возможно, штраф за не явку (1 000 рублей) окажется дешевле, чем лишняя информация, переданная во время допроса.

Вся правда о налоговых проверках

Мне надо больше информации и подробнее