Назначение налоговых проверок

Материалы к курсу "Что руководитель должен знать о налоговом контроле"

Назначение камеральной проверки
Назначение выездной проверки
Как назначаются выездные проверки?
Официальные критерии назначения выездной проверки
Реальные критерии назначения ВНП

Назначение камеральной проверки

Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Для начала камеральной проверки достаточно только одного события -подачи декларации, расчёта или иного документа, в котором содержится информация о подлежащих к уплате налогах и других обязательных платежах.

Проверка начинается автоматически, на следующий день после обращения налогоплательщика в инспекцию.

Чтобы не было доначислений, пройдите обучение

Назначение выездной проверки

Необходимость проведения ВНП обычно вызвана наличием признаков, позволяющих говорить о возможном значительном занижении налогоплательщиком налогооблагаемой базы.

Подаваемые в обычном порядке документы не всегда позволяют констатировать правонарушение и выявить размер ущерба, причинённого бюджету, тогда приходится всё проверять на месте.

Выездная проверка – это очень затратное мероприятие.

Поэтому её назначают, только когда налоговики уверены, что удастся доказать вину налогоплательщика.

Как назначаются выездные проверки?

Выездная проверка назначается по результатам предпроверочного анализа.

В ходе этой работы собирается большой массив данных и комплексно оценивается его деятельность.

Для этого используется ряд программных комплексов:

• «Предпроверочный анализ» - расчет аналитических показателей и формирование выходных форм;
• ИР «СПАРК», FIRA.PRO и «Контур Фокус» - поиск сведений об аффилированных лицах, участии в государственных и коммерческих закупках, судебных спорах, полученных патентах, лицензиях и т.д.;
• «ВНП-Отбор» и «Досье рисков» – построение рейтингов на основе экспертных оценок;
• «Контроль НДС» (АСК НДС-2) – распределение плательщиков НДС по группам налогового риска;
• «Сводный запрос» – построение аналитических таблиц по основным показателям и результатам всех проверок;
• «ВНП-процесс» – формирование аналитических выводов о предшествующих выездных проверках;
• «САИ-ВИ» – агрегирование информации, поступающей извне; «Визуальный сетевой анализ объектов и связей» – построение наглядных графических схем.

Есть официальные и реальные критерии отбора кандидатов на выездные проверки

Официальные критерии назначения выездной проверки

1. Налоговая нагрузка характеризуется более низкими показателями по сравнению со средним уровнем по этой отрасли или этому виду деятельности
2. Убытки наблюдаются два или больше лет подряд.
3. Доля вычетов по НДС составляет 89% и более.
4. Расходы растут быстрее, чем доходы.
5. Среднемесячная зарплата держится на уровне ниже средней в этом регионе для данного вида деятельности.
6. Налогоплательщик приближается к пределам применения специальных налоговых режимов два или более лет подряд.
7. В декларации по НДФЛ расходы ИП максимально приближены к полученному доходу.
8. В привлечении контрагентов не видно разумной деловой цели.
9. Налогоплательщик отказывается взаимодействовать с налоговым инспектором, не предоставляет ему пояснения или запрашиваемые документы.
10. Часто меняются юридические адреса, относящиеся к разным налоговым инспекциям.
11. Рентабельность значительно отклоняется от отраслевого уровня.
12. Налогоплательщик ведёт деятельность с высоким налоговым риском.

Чтобы не было доначислений, пройдите обучение

Реальные критерии назначения ВНП

Главный критерий отбора кандидатов на проведение ВНП - размер доначислений и штрафов и возможность их взыскания.

В 2020 году в среднем по России на одну выездную проверку пришлось 32,6 млн. руб. По Москве этот показатель превысил 40 млн. руб.

Читайте по этой теме:

• Назначение проверок
• Последствия проверок
• Подготовка к проверкам
• Автотребования