Как оспорить акт налоговой проверки. Инфографика

ссылка на скачивание внизу страницы

Налоговая не может просто так взять и доначислить компании налоги или штрафы.

Любые доначисления возможны только по результатам налоговой проверки.

Важно знать, что налоговые проверки бывают только двух видов: камеральные и выездные.

Камеральные проверки строго ограничены сроками на их проведение.

Назначению выездных проверок предшествует большая предпроверочная работа.

Итак, Вы получили акт с доначислениями и штрафами или без доначислений, но со штрафами.

Как оспорить акт налоговой проверки?

Шаг 1 Возражения на акт налоговой проверки

Срок подачи – 30 дней с момента получения акта. Возражения готовьте по-скромному. Основные ошибки ФНС приберегите на потом. Если укажите на все недостатки, ФНС учтет Ваши замечания и выдаст Вам дополнения к акту, который уже трудно будет оспорить.

Шаг 2 Рассмотрение акта

ФНС должна направить Вам уведомление о месте и времени рассмотрения акта.

Если Вы не получили такое уведомление, то это будет основанием для отмены решения о привлечении к ответственности. Рассмотрение акта происходит в районной инспекции ФНС.

До рассмотрения акты Вы вправе ознакомиться со всеми материалами проверки, о чем надо заблаговременно написать ходатайство, либо устно заявить перед началом рассмотрения акта.

К моменту рассмотрения акты Вы можете дополнительно направить в ФНС объяснения.

При этом, Вы не связаны сроками на подачу объяснений.

Подробнее о критериях назначения ВНП читайте здесь.

Шаг 3 Дополнительные мероприятия

По итогам рассмотрения акты и Ваших возражений, ФНС либо сразу переходит к подготовке Решения, либо назначает дополнительные мероприятия налогового контроля.

Срок проведения дополнительных мероприятий – не более 30 дней.

По итогам которых, в течение 10 дней должны быть составлены и переданы Вам дополнения к акту.

При проведении дополнительных мероприятий ФНС не вправе искать и отражать в акте новые нарушения.

В ходе дополнительных мероприятий ФНС должна обосновать свои позиции с учетом Ваших возражений.

К дополнениям должны быть приложены материалы, на которые ссылается ФНС.

Шаг 4 Возражения на дополнения.

Срок подготовки и подачи – 15 дней.

Далее снова рассмотрение в ФНС акта и дополнений к нему.;

Шаг 5. Обжалование решения.

По итогам предыдущих мероприятий ФНС выносит решение.

Кодексом предусмотрена возможность вынесение решения об отказе в привлечении ответственности. Если у Вас так случится, обязательно напишите мне.

У Вас 30 дней на подготовку апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Жалоба подается через районную инспекцию.

Рассмотрение апелляционной жалобы должно произойти в течение 30 дней.

По результатам рассмотрения Вы получаете ответ вышестоящего налогового органа, после чего Вы переходите к последнему этапу. 

Шаг 6 Подача иска в суд

У Вас 3 месяца после получения решения вышестоящего органа на подачу иска в суд.

Если Вы пропустили шаг 5, то иск об обжаловании решения Вы можете подать в течение одного года с момента вынесения решения. .

На что обратить внимание в акте, решении и процедурах, что поможет отменить решение:

• Акт не подписан или подписан не тем инспектором, который проводил проверку.
• Компанию не известили о времени и месте рассмотрения материалов проверки
• К акту не приложены документы, которые обосновывают позицию ФНС
• ФНС не обеспечила возможности ознакомление с материалами
• Резолютивная часть решения не соответствует мотивировочной
• Решение не соответствует акту
• К акту не приложены протоколы допроса свидетелей, на которые ФНС ссылается в акте
• ФНС не предъявляла претензии к контрагенту, сделку с которым считает недействительной.
• Обратите внимание, что нарушения сроков, допущенных ФНС, не является основанием для отмены акта и решения.

Суды считают, что превышения сроков не нарушают прав налогоплательщика. .

Инфографика в формате PDF