Камеральные проверки

Материалы к курсу "Что руководитель должен знать о налоговом контроле"

Что такое камеральная проверка?
Назначение камеральной проверки
Сроки проведения камеральной проверки
Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?
Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения
Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов

Если говорить на доступном языке: камеральная проверка проводится по тем декларациям, которые Вы подали в ФНС.

Назначение камеральной проверки

Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Чтобы не было доначислений, пройдите обучение

Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет.

Уведомление о начале камеральной проверки не направляется.

Камеральную проверку проходят 100% деклараций по НДС

Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (см. здесь)

Сроки проведения камеральной проверки

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Камеральная проверка деклараций НДС проводится в течение двух месяцев со дня их представления.

Очень важно понимать: камеральная проверка проводится в течение двух месяцев после каждой декларации НДС, в том числе по уточненной!

Т.е., если Вы подали уточненную декларацию за какой-то прошлый период, то по ней обязательно будет проведена камеральная проверка.

Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?

Истребовать документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)

Истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)

Допросить свидетелей (статья 90 НК РФ)

Провести экспертизу (статья 95 НК РФ)

Пригласить переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)

Осмотреть документы и предметы (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, Вы получите требование представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

Если это декларация НДС, то АСК НДС автоматически отправит такое требование обоим участникам.

В течение 5 дней после получения требования необходимо подтвердить его получение. Еще через 5 дней необходимо ответить на требование.

Итого у Вас 10 рабочих дней на ОБДУМЫВАНИЕ и подготовку ответа. Не спешите и не сокращайте себе эти сроки.

Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения:

Камеральная проверка может быть продлена еще на один месяц

В течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ)

Акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;

Налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;

В течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Читайте по этой теме:

• Назначение проверок
• Последствия проверок
• Подготовка к проверкам
• Автотребования 

Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов

Типичное заблуждение большинства руководителей, бухгалтеров, юристов: а вдруг нам назначат камеральную проверку за N квартал NN года?

Ответ – нет, не назначат.

Не может быть проведена камеральная проверка в отношении деклараций, поданных в предыдущие налоговые периоды!

Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов:

• преждевременное отправление квитанций и ответов на полученные требования
• избыточное предоставление сведений и документов по полученным требованиям
• предоставление сведений и документов налоговому органу, когда предоставлять такие сведения и документы не требуется (даже если в требовании указаны эти документы)
• не обоснованный отказ от предоставления сведений и документов по требованию из ФНС

Самая опасная ошибка – подача уточненной декларации, если «уточнёнка» не требуется

Чтобы не было доначислений, пройдите обучение