Комиссия по НДФЛ и легализации заработной платы

Комиссия по НДФЛ и легализации заработной платы

---

Зачем нужны «зарплатные» комиссии

Комиссии по легализации налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам — это инструмент, который ФНС использует вместо традиционных массовых выездных проверок.

Правила работы таких комиссий описаны в письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД‑4‑15/14490@.
Позже к ним добавились межведомственные комиссии по зарплате (ст. 158.1 ТК РФ, введена Федеральным законом от 08.08.2024 № 268‑ФЗ, порядок работы — Постановление Правительства РФ от 25.02.2025 № 219).

Смысл для налоговой службы простой:

• с минимальными трудозатратами побудить работодателей увеличить официальные зарплаты, базу по НДФЛ и страховым взносам;
• одновременно «просеивать» работодателей на предмет нелегальной занятости и подмены трудовых отношений гражданско‑правовыми и самозанятыми.

Для бизнеса комиссия — формально не проверка, но по факту это:

• повод для проверки своей отчетности по НДФЛ и взносам;
• часто — предпроверочный этап перед включением в план выездных проверок.

---

Какие бывают комиссии

Сейчас параллельно существуют несколько форматов:

• комиссии по легализации налоговой базы в самой инспекции
  (регламент — письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД‑4‑15/14490@);
• комиссии при УФНС по субъекту;
• межведомственные комиссии по зарплате (МЗК), созданные по ст. 158.1 ТК РФ и Постановлению Правительства РФ № 219 от 25.02.2025.

Во всех случаях идея одна: собрать на одной площадке представителей ФНС, трудовых органов, иногда — ПФР/СФР, администраций и других ведомств и «мягко» принудить работодателя:

• погасить задолженность по НДФЛ и страховым взносам;
• поднять зарплаты до разумного уровня;
• прекратить нелегальную занятость и схемы с самозанятыми или ГПХ вместо трудовых договоров.

---

Кого отбирают на комиссию по НДФЛ и зарплате

ФНС и межведомственные комиссии ориентируются на набор формализованных критериев риска. Они во многом закреплены в письме ФНС России от 25.07.2017 № ЕД‑4‑15/14490@ и последующих разъяснениях.

Типичные «кандидаты»:

Налоговые агенты по НДФЛ, которые:

• имеют задолженность по НДФЛ;
• уменьшили поступления НДФЛ более чем на 10% по сравнению с прошлым периодом без понятных причин;
• выплачивают зарплату ниже среднего уровня по виду деятельности в регионе;
• платят зарплату около или ниже прожиточного минимума/МРОТ по региону.

Плательщики страховых взносов, у которых:

• есть недоимка по взносам;
• сумма взносов снизилась более чем на 10% при неизменной численности;
• численность работников упала более чем на 30% за короткий период;
• ранее взносы начислялись по дополнительным тарифам (6% / 9%), а потом ставка резко изменилась без видимых оснований.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО (3‑НДФЛ):

• с очень низкой налоговой нагрузкой по НДФЛ;
• заявившие профессиональные вычеты более 95% от дохода;
• отразившие выручку по НДС, но задекларировавшие нулевой доход по 3‑НДФЛ или не подавшие её вовсе.

Работодатели и ИП с признаками нелегальной занятости или «серой» зарплаты:

• по которым есть жалобы работников, сведения от других ведомств, банков, из СМИ и т.п.;
• по которым налоговая видит массовые выплаты самозанятым или ГПХ‑исполнителям при низких зарплатах по штату;
• по которым у ФНС есть информация о выплате зарплаты «в конвертах».

Дополнительно межведомственные комиссии (по свежему региональному опыту, например, Приморский край) берут на контроль работодателей:

• которые платят ниже МРОТ более чем 10 работникам, и доля таких сотрудников — не менее 10% персонала;
• которые заключили 10 и более договоров с самозанятыми, при этом средняя продолжительность работы у этого заказчика превышает 3 месяца, а среднемесячный доход самозанятых превышает установленный порог (например, 20 тыс. руб. или иной региональный критерий).

Можно ли не ходить на комиссию

Игнорировать вызов формально можно, но это плохая идея.

Если просто не прийти без уважительных причин:

• факт неявки будет отражён в протоколе;
• инспекция вправе привлечь к ответственности по ст. 19.4 КоАП РФ:
  • штраф для гражданина 500–1000 руб.;
  • для должностного лица — 2000–4000 руб.;
• при отсутствии «позитивной динамики» по НДФЛ/взносам шансы попасть на выездную проверку возрастают (либо наоборот).

Если есть уважительные причины (болезнь, командировка, отпуск руководителя и т.п.), нужно:

• письменно сообщить об этом в инспекцию;
• подтвердить документами;
• попросить перенести заседание.

Это нормально воспринимается, если действительно не выглядит как попытка затянуть процесс.

---

Как проходит заседание комиссии

Единого «скрипта» нет, но структура примерно такая:

• Инспекция коротко излагает, какие нарушения или риски она видит:
  • заниженный НДФЛ и взносы;
  • зарплата ниже МРОТ/среднеотраслевой;
  • долгая просрочка по выплатам;
  • много самозанятых вместо штатных.
• Работодателю предлагают объяснить ситуацию:
  • почему такие показатели;
  • что уже сделано для исправления;
  • какие планы по изменению ситуации.
• Комиссия формулирует рекомендации и сроки:
  • поднять зарплаты до определённого уровня;
  • погасить недоимку;
  • представить уточнённые расчёты по НДФЛ и взносам;
  • изменить практику работы с самозанятыми и ГПХ.

Все выводы и рекомендации фиксируются в протоколе заседания. В ряде случаев материалы комиссии могут быть переданы в иные органы (трудовую инспекцию, прокуратуру и т.п.).

---

Что особенно волнует ФНС и межведомственные комиссии

С учётом позиции ФНС и свежих нормативных документов, ключевой фокус:

• зарплата ниже МРОТ (с учётом полной ставки);
• зарплата существенно ниже среднеотраслевого уровня по виду деятельности в регионе;
• длительная и необоснованная просрочка зарплаты;
• массовое использование самозанятых и ГПХ вместо трудовых договоров;
• систематическое снижение ФОТ и перечислений НДФЛ и взносов.

Из недавней практики межведомственных комиссий:

особое внимание уделяется работодателям, у которых одновременно:

• много работников с зарплатой ниже МРОТ;
• и/или много самозанятых, получающих основную часть дохода именно от этого работодателя (что несёт риск подмены трудовых отношений).

---

Что происходит после комиссии

После заседания комиссия ожидает:

• погашения задолженности;
• подачи уточнённых деклараций и расчётов;
• увеличения официальной зарплаты и отчислений НДФЛ/взносов;
• исправления практики оформления трудовых отношений.

ФНС и межведомственные органы отслеживают:

• динамику ФОТ и средней зарплаты;
• движение по недоимке;
• изменения в численности персонала;
• изменения в объёме выплат самозанятым и ГПХ‑исполнителям.

Если позитивной динамики нет и пояснения не убеждают:

• материалы могут уйти на предпроверочный анализ;
• работодатель с высокой вероятностью попадёт в план выездных налоговых проверок;
• по линии труда и занятости возможны отдельные контрольные мероприятия.

---

Как подготовиться к комиссии по НДФЛ и зарплате

Практически полезные шаги:

• Соберите и проверьте документы:
  • расчёты 6‑НДФЛ, РСВ, ЕФС‑1 по проблемным периодам;
  • штатное расписание, трудовые договоры, допсоглашения;
  • табели рабочего времени, приказы о неполной занятости, простоях, отпусках без содержания;
  • положения об оплате труда и премировании.
• Оцените уровень зарплат:
  • соответствие МРОТ (с учётом режима рабочего времени);
  • отклонения от среднеотраслевой по данным Росстата/ФНС.
• Посмотрите на самозанятых и ГПХ:
  • не выполняют ли они по факту постоянную штатную функцию;
  • не являются ли бывшими сотрудниками;
  • не завязаны ли на вас как на единственного заказчика.
• Подготовьте внятную позицию:
  • где вы готовы скорректироваться (например, по отдельным категориям персонала);
  • где готовы отстаивать свою модель оплаты труда с опорой на документы и нормы.

Главное — не идти на комиссию «вслепую» и не соглашаться автоматически на любые «рекомендации» без расчёта последствий.

---

Чем я могу помочь

Как налоговый юрист я:

• анализирую, на каких основаниях вас пригласили на комиссию по НДФЛ и зарплате;
• оцениваю вашу ситуацию глазами ФНС, АСК ДФЛ и межведомственных комиссий;
• помогаю подготовить аргументированную позицию и пакет документов;
• разрабатываю стратегию: где имеет смысл добровольно скорректироваться, а где — отстаивать свою модель;
• сопровождаю участие в комиссии, протоколирую сказанное, контролирую формулировки и сроки;
• при необходимости — готовлю правовую позицию на случай последующей выездной проверки и споров по доначислениям.