Налоговые проверки и налоговый контроль
Налоговый контроль — это игра с неполной информацией.
Бизнес видит отдельные действия ФНС: требование, вызов или запрос документов. Но он не знает, какие сведения инспекция уже собрала и к какому следующему шагу готовится. Поэтому каждое действие ФНС нужно оценивать как часть возможного сценария проверки.
Жизнь налогоплательщика состоит из трех периодов
- Выездная проверка
- Камеральная проверка
- Вне рамок налоговой проверки
Вне рамок налоговой проверки
ФНС собирает информацию, направляет требования, вызывает руководителя, опрашивает работников и запрашивает сведения у контрагентов.
На этой стадии инспекция не может непосредственно доначислить налоги и штрафы. Но полученные документы и пояснения могут стать основой для последующей проверки.
Камеральная налоговая проверка
Камеральными проверками охвачены 100% налоговых деклараций и расчётов. Специального решения ФНС не требуется: декларация подана - проверка началась автоматически.
Первичный контроль проводят программные комплексы ФНС - «роботы». Они сопоставляют показатели декларации с имеющимися у ФНС данными и ищут ошибки и противоречия.
Если расхождений нет, КНП заканчивается.
Если робот обнаруживает ошибку, он формирует автотребование.
Если робот обнаруживает расхождения по критериям, передаёт сигнал инспектору. Инспектор изучает документы, в случае подтверждения расхождений, составляется акт КНП.
Выездная налоговая проверка
Выездная проверка проводится на основании специального решения налогового органа. Она сопровождается требованиями документов, допросами, осмотрами, экспертизами и выемками.
Решению о назначении ВНП предшествуют не менее 4-6 месяцев предпроверочного анализа - требования, вызовы, запросы контрагентам, вызовы работников, осмотры помещений и пр.
Выездная налоговая проверка: порядок и защита бизнеса
Что делать после назначения выездной проверки
Признаки подготовки выездной проверки
Каждое действие мероприятия налогового контроля само по себе ещё не означает, что выездная проверка обязательно состоится. Необходимо оценивать комплекс действий ФНС и размер налогового риска.
Вызов в налоговую
- если вызывают работника, то что он в ФНС про Вас расскажет?
- идти в одиночку или с юристом?
- что будут спрашивать?
- как оформляется встреча?
- какая ответственность предусмотрена за неявку.
Вызов в налоговую: что делать и как подготовиться
Для компаний Санкт-Петербурга: вызов в ИФНС №30.
Что делать при получении требования ФНС
- Определить, к какому периоду жизни налогоплательщика он относится.
- Проверить правовое основание, предмет и срок исполнения.
- Установить, какие документы компания обязана представить.
- Оценить риски указанных в документе операций и контрагентов.
- Подготовить письменный ответ.
- Уточнённые декларации можно подавать только в отдельных исключительных случаях.
Налоговый контроль - это игра с неполной информацией. Бизнес не знает внутренних планов ФНС, но может правильно оценивать процедуру и последствия собственных решений.
Если вы получили требование, уведомление, повестку или решение о проведении проверки, начните с анализа документа - к какому периоду жизни налогоплательщика оно относится.