Последствия налоговых проверок

Последствия налоговых проверок

Материалы к курсу "Что руководитель должен знать о налоговом контроле"

По итогам камеральной или выездной проверки налоговая служба может сделать вывод о нарушении налогового законодательства или даже наличии признаков уголовного преступления.

При выездной проверке вывод о нарушении налогового законодательства будет сделан обязательно. Налогоплательщик получит предписание уплатить в бюджет ранее неуплаченные налоги, начисленные штрафы и пени.

Также, в зависимости от тяжести правонарушения, его могут подвергнуть административному или уголовному наказанию.

Какую сумму потребуют доплатить в бюджет

Одна из главных задач проведения камеральной или выездной проверки – пополнение бюджета. Если по итогам камеральной проверки обнаружено нарушение, будет составлен акт проверки. Акт также составляется и по итогам выездной проверки.

Кроме недоимки, придётся заплатить пени за каждый день просрочки по соответствующему налогу.

Для организаций пени исчисляются в следующем размере: одна трехсотая ставки рефинансирования – в первые 30 дней, одна стопятидесятая – начиная с 31 календарного дня.

Пени для физических лиц и ИП начисляются в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за всё время просрочки.

Дополнительно на налогоплательщика могут наложить штрафы:

• за неуплату налогов в срок – от 20 до 40% неуплаченной суммы;
• за непредставление налоговой декларации – от 1 тыс. руб.;
• за искажение налогооблагаемой базы – от 10 тыс. руб.;
• за непредставление сведений для налогового контроля – 200 руб. за каждый документ (по НДФЛ – 1 тыс. руб. за каждый месяц);
• за представление недостоверных сведений – 500 руб. за каждый документ.

На кого могут наложить административное взыскание

Применение налоговых санкций не освобождает нарушителя от административного взыскания. Они налагаются на конкретных должностных лиц и индивидуальных предпринимателей.

Соответствующими статьями КоАП РФ предусмотрены штрафы за следующие правонарушения:

• несвоевременное представление налоговой декларации (ст. 15.5) – от 300 до 500 руб.;
• непредставление сведений для налогового контроля (ст. 15.6) – от 300 до 500 руб.;
• значительное искажение показателей отчётности, отсутствие первичных учётных документов и другие грубые нарушения бухгалтерского учёта (ст. 15.11) – от 5 до 10 тыс. руб.

Повторное нарушение может повлечь штраф от 10 до 20 тыс. или дисквалификацию от 1 до 2 лет.

Если правонарушение незначительно и ранее налогоплательщик не подвергался административному наказанию, штраф может быть заменен предупреждением.

В каких случаях могут возбудить уголовное дело

Нарушения, признаваемые преступлениями, квалифицируют статьи 198, 199, 199.1 – 199.4 УК РФ. Они применяются, если недоимка организации по уплате налогов за три календарных года больше 15 млн. руб., для ИП этот предел составляет всего 2,75 млн. руб.

Добровольное погашение недоимок освобождает правонарушителя от уголовного преследования, если ранее он не совершал деяний, предусмотренных соответствующей статьей.

Незаконное возмещение НДС квалифицируется как отдельный состав преступления – хищение бюджетных средств. В этом случае оно рассматривается как мошенничество по ст. 159 УК РФ, если размер ущерба бюджету превысил 250 тыс. руб.

До 2020 года уголовное преследование происходило только в случаях выявления налоговым органом уклонения от уплаты налогов. То есть, если фискалы акт проверки с доначислениями. Если налогоплательщик оспаривал акт и добивался его отмены, уголовное дело не возбуждалось или прекращалось.