Самозанятые и переквалификация в трудовые

Самозанятые и переквалификация в трудовые

Институт НПД (налог на профессиональных доход) ввели не для того, чтобы бизнес заменил своих работников на самозанятых и перестал платить взносы и НДФЛ.

С введением скоринговых систем ФНС (МАРМ, АСК ДФЛ и др.) работа с самозанятыми стала зоной повышенного внимания фискалов.
Автоматизированные комплексы по набору критериев распознают подмену работников на самозанятых и направляют информацию для проведения контрольных мероприятий.

Если ФНС решит, что самозанятый выполняет трудовую функцию, отношения могут переквалифицировать в трудовые, бизнесу — доначислить НДФЛ и страховые взносы, штрафы.

Сложилась обширная судебная практика как в пользу бизнеса, так и в пользу налоговиков.

На этой странице — о том, как ФНС ищет такие ситуации, какие признаки опасны и что делать бизнесу.

Как ФНС выходит на подмену трудовых отношений

Схема контроля упрощённо выглядит так:

• Самозанятый выбивает чеки в «Мой налог» и указывает ИНН заказчика.
• Скоринговые системы ФНС (например, МАРМ) и АСК ДФЛ анализируют эти данные:
  • как часто и в каких суммах идут выплаты от одной компании;
  • есть ли у самозанятого другие заказчики;
  • как долго длится сотрудничество;
  • нет ли у самозанятого статуса бывшего работника этой же компании.
• Параллельно ФНС смотрит вашу отчётность по НДФЛ и страховым взносам - контрольные соотношения по уровню зарплат.
• Если набор критериев превышает критический уровень, ФНС получает сигнал риска и:
  • направляет требование с просьбой пояснить отношения с самозанятыми;
  • приглашает на комиссии по легализации занятости и заработной платы.

Когда отношения с самозанятыми опасны

Ключевой вопрос для ФНС: самозанятый — это действительно независимый исполнитель или скрытый сотрудник?

Опасные признаки, на которые ориентируются налоговая и суды:

1. Организационная зависимость

• самозанятый регистрируется или переходит на НПД «по требованию» заказчика;
• заказчик сам распределяет исполнителей по объектам, маршрутам, постам;
• заказчик устанавливает график, сменность, время начала и окончания работы;
• самозанятый фактически подчиняется внутреннему распорядку компании и указаниям руководителей, как обычный сотрудник.

2. Инфраструктурная зависимость

• работа исключительно на территории компании;
• использование только материалов, оборудования, техники заказчика;
• отсутствие у самозанятого собственной инфраструктуры (офис, инструменты и т.п.).

3. Финансовая зависимость

• практически все доходы самозанятый получает от одного заказчика;
• регулярная и фиксированная оплата: 2 раза в месяц, как зарплата, или «за смену»;
• отсутствие чёткого привязки оплаты к конкретному результату (работа идёт «за процесс», а не за измеримый объём).

4. Характер договора и работ

• договоры носит систематический характер: «продлеваем один и тот же договор годами»;
• в предмете договора фактически описана должность/функция («охранник», «консьерж», «оператор», «бухгалтер»), а не разовый результат;
• нет конкретного объёма работ и сроков, зато есть закрепление постоянной функции;
• акты выполненных работ за каждый месяц выглядят одинаково, без детализации результата.

5. Связь с прошлым трудоустройством

• самозанятый — бывший сотрудник компании, перешедший на НПД почти сразу после увольнения;

Чем больше таких признаков совпадает, тем проще ФНС и Роструду доказать, что перед ними не гражданско‑правовые, а трудовые отношения.

Что грозит компании при переквалификации

Если налоговая и/или суд приходят к выводу о фактических трудовых отношениях:

Компания получает:

• доначисления НДФЛ и всех страховых взносов за период сотрудничества с самозанятым;
• штрафы по НК РФ (обычно 20–40% от неуплаченных сумм) и пенями;
• административные штрафы за нарушение трудового законодательства
  (ст. 5.27 КоАП РФ: для юрлиц до 100 000 рублей, за повтор — ещё выше, возможна дисквалификация должностных лиц);
• в отдельных случаях — рассмотрение вопроса об уголовной ответственности при больших суммах неуплаты за несколько лет.

Роль скоринговых систем и АСК ДФЛ

Сегодня ФНС не действует «вслепую». Старт к проверке дают налоговые автоматизированные системы (роботы)

• системы по самозанятым (скоринг взаимодействий через чеки «Мой налог»);
• АСК ДФЛ — контроль НДФЛ и страховых взносов, включая:
  • сопоставление РСВ, 6‑НДФЛ и доходов по конкретным физлицам;
  • поиск людей, по которым есть внешние сведения (например, допуски, лицензии, ведомственные списки), но нет данных в отчётности работодателя;
  • анализ компаний, которые массово используют самозанятых вместо штатных.

В результате ФНС видит картинку в целом: кто у вас работает «по бумагам», кто получает выплаты как НПД и кто фактически выполняет функции штатных работников.

Пример типовой ситуации

Часто рисковые кейсы выглядят так:

• Компания массово заключает договоры с самозанятыми на одну и ту же функцию (охрана, клининг, инструктора, рабочий персонал).
• Люди работают по сменному графику, «по расписанию», на объектах заказчика.
• Оплата фиксирована за смену, перечисляется ежемесячно.
• В актах — постоянный и мало меняющийся перечень работ.
• У большинства исполнителей нет других реальных заказчиков.

В такой конфигурации налоговая и суды с высокой вероятностью соглашаются с переквалификацией в трудовые отношения и доначислением взносов и НДФЛ.

Когда самозанятые относительно безопасны

Есть ситуации, когда риск переквалификации существенно ниже:

• Самозанятый работает с несколькими заказчиками, доходы диверсифицированы.
• Договоры описывают конкретный результат (проект, объём работ, услугу), а не должность.
• Нет жёсткой привязки к графику работы и внутреннему распорядку компании.
• Используются собственные материалы/инструменты исполнителя или это явно оговорено как часть услуги.
• В актах отражён реальный результат, который меняется от периода к периоду.
• Самозанятый не является вашим бывшим сотрудником (или соблюдён двухлетний «карантин» после увольнения).

Даже при таких условиях риски остаются, но они уже относятся к «рабочей зоне», а не к «красной».

Что можно сделать для снижения рисков

На практике для компаний, уже работающих с самозанятыми, имеет смысл:

• Провести инвентаризацию всех договоров с самозанятыми и ГПХ‑исполнителями.
• Выделить группy высокого риска:
  • бывшие сотрудники;
  • исполнители, которые фактически «сидят на ставке»;
  • те, у кого 90–100% дохода идёт от вас.
• Проверить формулировки договоров и актов:
  • убрать «трудовую лексику» (должности, ставки, смены, графики);
  • привязать оплату к конкретному результату, а не к отработанным дням;
  • разделить потоки выплат и документооборот по сравнению с зарплатой штатных.
• По части исполнителей — принять решение:
  • кого логичнее перевести в штат;
  • где можно изменить модель работы и распределение функций;
  • с кем сотрудничество лучше прекратить.

Важно: не стоит «косметически» переписывать договоры, если по факту люди продолжают работать как штат. ФНС и суды смотрят на реальное содержание отношений, а не на формулировки.

Чем я могу помочь

Как налоговый юрист я:

• анализирую ваши схемы работы с самозанятыми с точки зрения ФНС и Роструда;
• оцениваю риски переквалификации в трудовые отношения и возможные доначисления по НДФЛ и страховым взносам;
• помогаю перестроить договоры и фактическую модель работы, чтобы снизить риски;
• готовлю ответы на требования ФНС по самозанятым и участвую в комиссии по легализации занятости;
• сопровождаю споры с налоговой и трудинспекцией по переквалификации.

Моя задача — не просто «отреагировать на требование», а выстроить для компании устойчивую модель работы с самозанятыми, понятную и для бизнеса, и для ФНС.

Когда точно стоит обратиться

Имеет смысл подключить юриста, если:

• вы получили требование ФНС с вопросами о самозанятых/НПД;
• налоговая запрашивает списки исполнителей и договоры с ними;
• вы видите, что часть самозанятых фактически работает как штатные сотрудники;
• в компании уже есть вызов на комиссию по НДФЛ и легализации заработной платы.

Чем раньше начать, тем больше шансов:

• скорректировать проблемные схемы до того, как их «доделает» за вас ФНС;
• минимизировать доначисления и избежать более жёстких проверок.