Проверка НДФЛ по зарплате и МРОТ
С вводом в действие АСК ДФЛ ФНС стала массово проверять НДФЛ и страховые взносы через автоматический анализ зарплат.
Система видит:
- по каждому сотруднику — сколько вы начисляете и удерживаете;
- сравнение с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону и виду деятельности;
- несоответствия между РСВ, 6‑НДФЛ и фактическими выплатами.
Если АСК ДФЛ считает, что официальная зарплата занижена, инспектор получает сигнал и:
- направляет требование с протоколом контрольных соотношений;
- приглашает на комиссию по НДФЛ и легализации заработной платы;
- готовит почву для доначисления НДФЛ и страховых взносов.
Подробнее про АСК ДФЛ здесь
Когда ФНС „цепляется“ к зарплате
Повышенное внимание к компании возникает, если:
- часть работников получает меньше МРОТ (без учёта неполной занятости);
- средняя зарплата по организации заметно ниже среднеотраслевой по ОКВЭД;
- есть много сотрудников на 0,25–0,5 ставки, но нагрузка фактически полная;
- в штате числятся „минимальщики“, а реальный доход идёт через ГПХ/НПД/„в конверте“;
- в протоколе КС по РСВ фигурируют контрольные соотношения с МРОТ и СЗП.
Типичные формулировки в требованиях:
- «возможно занижение базы для исчисления страховых взносов, если сумма выплат ниже МРОТ»;
- «средняя заработная плата в организации ниже среднеотраслевой по виду деятельности»;
- «необходимо представить пояснения по результатам проверки контрольных соотношений».
Как работает АСК ДФЛ в части зарплаты и МРОТ
Важно понимать: решение о запросах по зарплате принимает не человек — его инициирует система.
В общих чертах алгоритм такой:
- АСК ДФЛ получает ваши РСВ и 6‑НДФЛ.
- Для каждого застрахованного лица рассчитывается средний размер выплат за период.
- Эти суммы сравниваются с действующим МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону и отрасли.
- При обнаружении заниженных сумм (нарушение контрольных соотношений) формируются рисковые индикаторы.
- Инспектор уже на основе этих данных направляет вам требование и/или вызывает на комиссию.
Поэтому в требовании вы часто видите:
- расшифровку конкретных КС (как в приложениях к требованиям по РСВ);
- рекомендации инспектору «направить сообщение плательщику о выявленных ошибках и возможном занижении базы».
Какие риски видит ФНС
С точки зрения ФНС, заниженная официальная зарплата может означать:
- часть зарплаты уходит «в конверте», НДФЛ и страховые взносы не уплачены;
- работники оформлены на неполную ставку, но фактически работают полный день;
- должностные оклады «зажаты», а премии оформляются нерегулярно и без понятных критериев;
- часть функции «выведена» в ГПХ или на самозанятых, но фактически люди работают как штат.
Основные последствия:
- доначисление НДФЛ и страховых взносов;
- пени и штрафы;
- повышенный риск выездной проверки, если выявленные расхождения значительны.
Как реагировать на требование по зарплате и МРОТ
Главное — не торопиться «подыгрывать» системе АСК ДФЛ:
Не стоит:
- автоматически подавать уточнённые РСВ и 6‑НДФЛ, «подгоняя» зарплаты под МРОТ;
- писать общие и расплывчатые пояснения в стиле «ошиблись, исправимся»;
- добровольно признавать «серые» схемы, если их можно объяснить законными причинами.
Правильная последовательность действий:
- Проанализировать, за какой период и по каким сотрудникам ФНС видит «занижение».
- Разобраться, что в реальности: неполный рабочий день, совместительство, сезонность, простои, изменение штата.
- Подобрать документы, которые подтверждают именно эти обстоятельства:
трудовые договоры, допсоглашения, приказы, табели учёта рабочего времени, локальные акты об оплате труда. - Сформировать логичное и юридически выверенное пояснение по каждому проблемному блоку.
Чем я могу помочь при проверке НДФЛ по зарплате
Как налоговый юрист я:
- разбираю требование ФНС и протоколы контрольных соотношений;
- помогаю отделить нормальные ситуации (неполная занятость, сезонность) от реальных рисков;
- подбираю набор документов, которые лучше всего объяснят именно вашу ситуацию;
- готовлю проект пояснений в ФНС с учётом практики по АСК ДФЛ;
- при необходимости — сопровождаю на комиссии по НДФЛ и легализации зарплаты.
Задача — не подогнать отчётность под «усреднённую» картинку АСК ДФЛ, а защитить именно вашу реальную модель оплаты труда там, где она законна, и минимизировать потери там, где риски всё‑таки есть.
Когда обращаться к юристу
Имеет смысл подключать юриста сразу, если:
- вы получили требование по МРОТ/среднеотраслевой зарплате;
- вас пригласили на комиссию по НДФЛ и легализации зарплаты;
- вы понимаете, что часть схем оплаты труда может быть спорной.
Чем раньше включиться в процесс, тем больше шансов:
- объяснить ситуацию без доначислений;
- снизить суммы, если корректировки неизбежны;
- не дать инспекции выйти на выездную проверку.
Нужна помощь?
Если вы уже получили требование ФНС по зарплате и МРОТ — не спешите с ответом и не переписывайте отчётность.
Начните с консультации: разберём требования и выработаем безопасную линию поведения.