Простое товарищество - инструмент для продвинутых владельцев бизнеса
Товарищ — человек, действующий, работающий вместе с кем-нибудь, помогающий ему, делающий с ним общее дело, связанный с ним общим занятием, общими условиями жизни и потому близкий ему (словарь Ушакова)
|
Товарищество – впервые упоминается в римском праве. Societas (договор о совместной деятельности, или договор товарищества). Под ним понимался договор, согласно которому двое или несколько лиц объединялись для достижения какой-либо общей хозяйственной цели. Договор Societas базировался на особом доверии товарищей друг к другу. |
Простое товарищество – форма взаимодействия индивидуальных предпринимателей и/или юридических лиц без образования нового юридического лица.
Договор простого товарищества имеет уникальную особенность: он позволяет объединить деятельность нескольких компаний не образовывая юридическое лицо, но при этом обладая рядом признаков юридического лица – отдельное имущество, обособленный баланс, общий банковский счет и т.п.
 |
Важнейшее свойство договора простого товарищества – возможность регулировать налоговые последствия для каждого из товарищей. |
Договор простого товарищества может применяться в сферах производства, строительства, общественного питания, экспортной деятельности, сельском хозяйстве, торговле и т.п.
Договор простого товарищества схематично:
Характерные черты Простого товарищества
(Глава 55 Гражданского кодекса РФ)
 |
Простое товарищество — это объединение двух и более лиц (товарищей). |
 |
Простое товарищество создается для ведения предпринимательской деятельности |
 |
Участниками простого товарищества могут быть только коммерческие организации и/или индивидуальные предприниматели |
 |
Простое товарищество не образует юридическое лицо — это объединение самостоятельных субъектов. |
 |
Для ведения совместной деятельности товарищи вносят вклады в виде: имущества, имущественных прав, денежных средств, ценных бумаг, навыков, умений, знаний, опыта, деловых связей, деловой репутации, прав использования объектов интеллектуальной собственности и т.д. |
 |
Оценки стоимости внесенного вклада производится самими товарищами, без обязательного привлечения оценщиков, вне зависимости от стоимости вклада. |
 |
Товарищи могут избрать ведущего товарища, на которого может быть возложена обязанность ведения общего счета, бухгалтерского баланса, уплаты налогов. |
 |
Товарищество может быть не гласным. Т.е. товарищи не обязаны объявлять о своем участии в товариществе и о том, что сделка заключается в интересах товарищества. |
 |
Участие в договоре простого товарищества не ограничивает право товарищей в их самостоятельной деятельности, в том числе в участии в других товариществах. |
Прибыль, полученная в результате совместной деятельности, распределяется пропорционально внесенным вкладам.
Ведущий товарищ
Действующее законодательство позволяет возложить на ведущего товарища:
 |
ведение бухгалтерского учета (п. 2 ст. 1043 ГК РФ) |
 |
ведение общих дел (п. 2 ст. 1044 ГК РФ) |
 |
обязанность по учету и уплате НДС (ст. 174.1 НК РФ) |
Общий расчетный счет
Поскольку товарищество не является юридическим лицом, оформить счет для простого товарищества не возможно. В качестве владельца расчетного счета может выступить ведущий товарищ.
Примеры простых товариществ
Пример 1 Самый простой
Ситуация: Компания «Вудсток» выявила потребности рынка в специальных металлических изделиях. Компания «Феррум» готова начать выпуск таких изделий, но ей надо сделать большие вложения в новое оборудование. «Вудсток» готова взяться за реализацию новых изделий, но не может гарантировать какой-то конкретный регулярный объем закупок.
При этом, в счет покупки будущих изделий может внести аванс для закупки «Феррумом» оборудования. «Вудсток» обладает торговым знаком, который при нанесении на изделия улучшит маркетинговую составляющую проекта. «Феррум» не обладает достаточными ресурсами (менеджеры по продажам, контакты потребителей и т.п.) для организации сбыта в достаточном объеме.
Кроме того, для закупки оборудования компания должна извне привлечь дополнительные средства.
Решение: «Вудсток» и «Феррум» заключили договор простого товарищества, в который внесли описанные выше условия.
Схема простого товарищества «Вудсток» - «Феррум»
Пример 2 Группа компаний
Ситуация: Несколько компаний (возможно, на разных системах налогообложения), каждая из которых обладает каким-либо активом и выполняет какую-либо функцию – производство, продажа, закупка, сервис, импорт и т.п. Объединение активов и функций позволяет создать единый бизнес-процесс.
Решение: компании объединяют свои активы (вносят вклады) в простое товарищество. Доходы и расходы совместной деятельности учитываются в общем балансе, который ведет ведущий товарищ. Полученная прибыль ежеквартально распределяется между товарищами.
Если компании-участники товарищества применяют УСН, полученный доход учитывается в целях налогообложения для уплаты единого налога.
Если компании-участники товарищества применяют ОСНО, с полученного дохода уплачивается налог на прибыль.
Схема простого товарищества группы компаний
Особенности налогообложения простого товарищества:
1. Вся деятельность простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость, вне зависимости от режимов налогообложения его участников.
Товарищество начисляет НДС по общим правилам, включая льготные ставки (10% и 0%), может пользоваться освобождением от НДС в соответствии со ст.149 НК РФ. Даже если все товарищи находятся на УСН, доход от совместной деятельности будет облагаться НДС. При этом, у товарищества есть право на применение вычетов по НДС.
2. Декларацию по НДС по результатам деятельности товарищества подает один из товарищей. Заключать договоры реализации (поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и т.п.) от имени товарищества и выставлять по ним счета-фактуры может любой товарищ. Счета-фактуры по расходным операциям (приобретение сырья, материалов, товаров и т.п.), должны быть оформлены на ведущего товарища.
Поскольку простое товарищество не является юридическим лицом, оно не может являться налогоплательщиком. В соответствии со ст. 174.1 НК РФ обязанности плательщика НДС возлагаются на товарища, исполняющего обязанности плательщика НДС. Как правило, это ведущий товарищ.
Ведущий товарищ предоставляет одну общую декларацию — как по собственным, так и по операциям простого товарищества.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС» установлено: «В случае, если реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляет участник товарищества, исполняющий обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, при составлении этим участником товарищества счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительный знак »/" (разделительная черта) дополняется утвержденным участником товарищества цифровым индексом, обозначающим совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества" (п.1 разд.II).
3. Для товарищей доход от участия в простом товариществе считается внереализационным доходом.
4. Налогообложение прибыли, полученной товариществом, происходит у каждого из товарищей, согласно применяемой им системе налогообложения. При этом каждый товарищ учитывает у себя не выручку, а часть прибыли, полученной по распределению. Налогообложение дохода происходит по ставкам в соответствии с применяемым режимом налогообложения. Товарищ на УСН может применять только режим «Доходы минус Расходы» При расчете налога товарищи на УСН могут учесть все расходы, а не только предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.
5. Финансовый результат и распределение прибыли товарищества осуществляется ежеквартально.
Итоги
 |
Договор простого товарищества позволяет применять ОСНО (расчеты с НДС) независимо от применяемой товарищами системы налогообложения. |
 |
Договор простого товарищества позволяет значительно увеличить обороты при сохранении УСН, так как при исчислении предельного размера доходов берется не вся выручка, а только прибыль, полученная Товарищем |
 |
Товарищи на УСН имеют право учитывать своих расходов больше, чем при обычной деятельности |
 |
Договор простого товарищества может применяться для легализации дробления бизнеса |
Запишитесь на консультацию
Или позвоните
