Выездная налоговая проверка

Выездные налоговые проверки

Как фискалы готовятся к выездной проверке?

Подготовка к назначению выездной налоговой проверки

Первичный отбор

Как работает АСК НДС-2?

«Ручной» анализ

Место проведения выездной налоговой проверки

Портрет проверяемого

Если Вы получили решение о назначении выездной налоговой проверки, значит фискалы уже нашли разрывы среди Ваших контрагентов и знают, сколько Вам будет доначислено налогов.

Если компания соответствует критериям отбора на выездную налоговую проверку, фискалы начинают подготовку

Подготовка к назначению выездной налоговой проверки

Предпроверочный анализ — исследование информации о налогоплательщике, по которому фискалы определяют целесообразность назначения ВНП.

Налоговые аналитики с помощью специальных технологий и программных инструментов собирают и обобщают информацию о деятельности налогоплательщика и находят «разрывы».

Подробнее о разрывах

В ходе предпроверочного анализа выясняется, есть ли перспектива реального взыскания доначисленных налогов и штрафов.

Первичный отбор

Первичный отбор кандидатов для выездных проверок производится автоматически программными комплексами СУР АСК НДС-2 и АСК НДС-2.

Как работает АСК НДС-2?

Принцип работы программ сводится к выявлению звеньев в цепочках взаимосвязей, которые не платят НДС (возможные фирмы-однодневки).

СУР АСК НДС автоматически делит всех налогоплательщиков на три категории:

	высокий налоговый риск (не платят НДС либо платят его в минимальном размере, в составе контрагентов имеются потенциальные однодневки, отсутствуют ресурсы для реальной деятельности)
	низкий налоговый риск (платят НДС, не взаимодействуют с потенциальными однодневками, имеют ресурсы для ведения деятельности)
	средний налоговый риск (не попали в вышеуказанные категории)

По результатам работы этих программ отображается примерно следующее:

Подробнее об АСК НДС-2

Если в результате предпроверочного анализа отобрана компания ООО «Лютики-цветочки», то далее налоговые инспекторы изучают дополнительные факторы:

• движение средств по счетам,
• наличие имущества у компании,
• состав руководителей и учредителей (участников) и их имущество

На этом этапе задача фискалов - понять, есть ли смысл выходить на выездную проверку?

При отсутствии перспектив для взыскания, проверка назначаться не будет. Фискалы ограничатся блокировкой деятельности компании – блокировка счета, отзыв ЭЦП, вызов директора (для снятия показаний о его номинальности) и т.п.

«Ручной» анализ, определение размера доначислений

 Главная задача этапа – определить объем средств, укрытых от налогообложения путем составления «схем оптимизации».

Основные направления:

• поиск связей с фиктивными контрагентами («схемы оптимизации» НДС и обналичка);
• выявление признаков искусственного дробления (в целях минимизации налога на прибыль и получения наличных).

Используемые средства – упомянутые выше программные комплексы СУР АСК НДС и АСК НДС, другие налоговые базы и открытые источники.

Налоговые базы

Прежде всего ЕГРЮЛ и СПАРК. С их помощью устанавливаются связи кандидата на ВНП с другими компаниями через учредителей, руководителей, адреса, интернет сайты и номера телефонов. Фискалы выстраивают схему группы взаимосвязанных лиц.

Открытые источники

Сайт кандидата на выездную проверку, социальные сети, публикации в интернет-СМИ. Выявляются связи кандидата, объем деятельности, взаимозависимые лица, реальное количество работников, реальные обороты и пр.

Будете смеяться, но отсутствие у контрагента арбитражных дел рассматривается как один из признаков компании-однодневки.

Сбор информации

• запрос в банки о движении средств по счетам
• запрос в банки об используемых IP-адресах банк-клиента и совпадениях по этим адресам других компаний
• запрос в сервис электронной отчетности об используемых IP-адресах и совпадениях по этим адресам других компаний
• запросы в Росреестр и ГИБДД (имущество компании, взаимозависимых лиц, участников и руководителя)
• архив ФНС – все Ваши поданные ранее пояснения, ответы и пр., что Вы писали или говорили в ФНС

В итоге фискалы должны определить:

• точную сумму доначислений по налогам и сборам
• возможность взыскания этих доначислений со штрафами и пенями

Место проведения выездной налоговой проверки

Давно прошло то время, когда инспекторы выходили на адрес налогоплательщика и в его кабинетах (например, в бухгалтерии) изучали документы. Сейчас выездная проверка проводится в кабинетах самой налоговой инспекции.

Документы для проверки фискалы могут потребовать у Вас, либо прийти вместе с полицией и сделать выемку (вместе с компьютерами, флэшками и пр. электроникой).

Был случай, компания привезла документы на трёх Газелях (только опись занимала более 1000 страниц).

Не думайте, что фискалам не хватит ресурсов изучить такой объем документации.

Они не будут вчитываться в каждый лист и искать там ошибки.

Их цель – найти в документах подтверждение выводов предпроверочного анализа. Т.е. документы будут изучаться «точечно».

Еще они могут сделать осмотр помещений (включая закрытые и запертые комнаты, хранилища, сейфы и пр.). Чтобы упростить процесс, фискалы приходят вместе с полицией и полиция взламывает то, что не открывается добровольно.

Опрос сотрудников может быть произведен как на объектах проверяемого, так и в кабинете инспекции (вызов по повестке).

Подробнее о вызовах в инспекцию

Подробнее об ошибках проверяющих

Важные дополнения о выездной налоговой проверке

«Портрет» проверяемого

Компания реального сектора экономики либо торгово-закупочная компания с оборотом от 300 млн рублей в год, с наличием собственного и/или оборотного имущества.

Критерий «Три года»

У многих руководителей и их бухгалтеров существует иллюзия, что выездная проверка возможна не ранее чем через три года после создания компании. Это всего лишь один из мифов.

Мифы о выездной

Выводы.

Если вы получили решение о назначении ВНП, значит фискалам уже известна сумма доначислений.

Размер недоплаченных налогов позволяет привлечь Вас к уголовной ответственности по ст.ст. 198, 199 УК РФ.

У фискалов есть отработанный механизм взыскания недоимок и штрафов с компании, руководителей и взаимозависимых лиц.

Главный вывод:

Если Вы в бизнесе достигли такого успеха, что Вам могут назначить выездную проверку, значит пора вложить деньги в свою безопасность.  

Мне надо больше информации и подробнее