Камеральная налоговая проверка
Что такое камеральная проверка?
Назначение камеральной проверки
Сроки проведения камеральной проверки
В ходе камеральной проверки выявлены ошибки
Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?
Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения
Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов
Камеральная налоговая проверка (см. ст. 88 НК РФ) – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.
Если говорить на доступном языке: камеральная проверка проводится по тем документам, которые Вы же и подали в ФНС.
Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет.
Уведомление о начале камеральной проверки не направляется.
Камеральную проверку проходят 100% деклараций НДС
Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (см. здесь)
Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.
Камеральная проверка деклараций НДС проводится в течение двух месяцев со дня их представления.
Не может быть проведена камеральная проверка в отношении деклараций, поданных в предыдущие налоговые периоды!
Типичное заблуждение большинства руководителей, бухгалтеров, юристов: а вдруг нам назначат камеральную проверку за N квартал NN года?
Ответ – нет, не назначат.
Очень важно понимать: камеральная проверка проводится в течение двух месяцев после каждой декларации НДС, в том числе по уточненной!
Т.е., если Вы подали уточненную декларацию за какой-то прошлый период, то по ней обязательно будет проведена камеральная проверка (об опасности уточнёнок будет дополнительная статья).
Если нарушения не выявлены, камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.
Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, Вы получите требование представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.
Если это декларация НДС, то АСК НДС автоматически отправит такое требование обоим участникам.
В течение 5 дней после получения требования необходимо подтвердить его получение. Еще через 5 дней необходимо ответить на требование.
Итого у Вас 10 рабочих дней на ОБДУМЫВАНИЕ и подготовку ответа. Не спешите и не сокращайте себе эти сроки.
Что налоговая имеет право сделать во время камеральной проверки?
Истребовать документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)
Истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)
Допросить свидетелей (статья 90 НК РФ)
Провести экспертизу (статья 95 НК РФ)
Пригласить переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
Осмотреть документы и предметы (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)
Если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения:
Камеральная проверка может быть продлена еще на один месяц
В течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Типовые ошибки руководителей, бухгалтеров и юристов:
- преждевременное отправление квитанций и ответов на полученные требования
- избыточное предоставление сведений и документов по полученным требованиям
- предоставление сведений и документов налоговому органу, когда предоставлять такие сведения и документы не требуется (даже если в требовании указаны эти документы)
- не обоснованный отказ от предоставления сведений и документов по требованию из ФНС
Самая опасная ошибка – подача уточненной декларации, если «уточнёнка» не требуется
Продолжить обучение