Камеральная налоговая проверка

Если говорить на доступном языке: камеральная проверка проводится по тем документам, которые Вы же и подали в ФНС.

Согласно ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Для назначения проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа.

Камеральная проверка начинается после того, как Вы представили в налоговый орган налоговую декларацию или расчет.

Уведомление о начале камеральной проверки не направляется.

Камеральная проверка деклараций НДС производится программным комплексом АСК НДС (подробнее здесь)

Камеральную проверку проходят 100% деклараций НДС

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Камеральная проверка деклараций НДС проводится в течение двух месяцев со дня их представления (с возможностью продления еще на 1 месяц).

Не может быть проведена камеральная проверка в отношении деклараций, поданных в предыдущие налоговые периоды!

Типичное заблуждение большинства руководителей, бухгалтеров, юристов: 

• а вдруг нам назначат камеральную проверку за N квартал NN года?
• Ответ – нет, не назначат.

Очень важно понимать: камеральная проверка проводится в течение двух месяцев после каждой декларации НДС, в том числе по уточненной!

Если срок камеральной проверки прошел, то восстановить этот срок может только Ваша уточненная декларация.

Т.е., если Вы подали уточненную декларацию за какой-то прошлый период, то по ней обязательно будет проведена камеральная проверка.

• Истребовать документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)
• Истребовать документы и сведения у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)
• Допросить свидетелей (статья 90 НК РФ)
• Провести экспертизу (статья 95 НК РФ)
• Пригласить переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)
• Осмотреть документы и предметы (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Камеральная проверка может быть продлена еще на один месяц

• в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки (ст.100 НК РФ);
• акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
• налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
• в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

• преждевременное отправление квитанций и ответов на полученные требования
• избыточное предоставление сведений и документов по полученным требованиям
• предоставление сведений и документов налоговому органу, когда предоставлять такие сведения и документы не требуется (даже если в требовании указаны эти документы)
• не обоснованный отказ от предоставления сведений и документов по требованию из ФНС

Самая опасная ошибка – подача уточненной декларации, если «уточнёнка» не требуется