УСН

Упрощенная система налогообложения

СОДЕРЖАНИЕ

• Условия применения
• Заменяет налоги
• Порядок перехода
• Объект налогообложения
• Ставки и порядок расчета
• Оплата налога и представление отчётности
• Ответственность за налоговые нарушения 

При создании юридического лица или индивидуального предпринимателя, можно выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую или упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это «специальный налоговый режим», ориентированный на малый и средний бизнес.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ

Для применения УСН необходимо выполнение следующих условий:

Дополнительные условия для юридических лиц:

• Доля участия других организаций не должна превышать 25%
• УСН не может применяться, если у организации есть филиалы и (или) представительства
• Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

УСН ЗАМЕНЯЕТ НАЛОГИ

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системой налогообложения:

Юридические лица не платят следующие налоги:

1. налог на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
2. налог на имущество организаций, за исключением налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
3. налог на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели не платят следующие налоги:

1. налог на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
2. налог на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. За исключением налога на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
3. налог на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УСН

Переход на УСН осуществляется добровольно.

Есть два варианта:

Для применения УСН надо подать в ФНС уведомление по форме 6.2-1

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УСН может быть двух видов (по объекту налогообложения): УСН доходы или УСН доходы, уменьшенные на величину расходов (или «УСН доходы минус расходы») - ст. 346.14 НК РФ.

СТАВКИ И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Расчет налога производится по следующей формуле (статья 346.21 НК РФ):

Ставка налога

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Никаких льгот не предусматрено. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться другие ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

Показать подробности

ОПЛАТА НАЛОГА И ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЁТНОСТИ

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. 

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ по уплате УСН и подачи отчетности

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

Способы уплаты:

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

ПОДАЧА ДЕКЛАРАЦИИ

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

• Организации - не позднее 31 марта за прошедший год.
• Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля за прошедший год.

Налоговая декларация УСН - форма КНД1152017

Коды классификации доходов бюджета

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

За задержку платежа могут быть начислены пени. Размер пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования от не перечисленного налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ

Применение УСН  не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы работников.

Вместе с этими материалами читают:

Отчетность ИП на УСН
Налоги ИП
УСН доходы
УСН доходы расходы
Секреты продаж

• УСН доходы
• УСН доходы расходы